Dez dicas fiscais para opções de ações Se sua empresa lhe oferecer ações restritas, opções de ações ou outros incentivos, ouça. Existem grandes potenciales armadilhas fiscais. Mas também há algumas grandes vantagens fiscais se você jogar seus cartões. A maioria das empresas fornece alguns conselhos fiscais (pelo menos gerais) aos participantes sobre o que eles devem e não deveriam fazer, mas raramente é suficiente. Há uma surpreendente confusão sobre esses planos e seu impacto tributário (tanto de imediato como de trânsito). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se as opções de ações ou subsídios são parte do seu pacote de pagamento. 1. Existem dois tipos de opções de compra de ações. Existem opções de estoque de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem ambos. Seu plano (e sua concessão de opção) indicará qual tipo você está recebendo. Os ISO são tributados de forma mais favorável. Geralmente, não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto regular no momento em que são exercidos. Posteriormente, quando você vender suas ações, você pagará o imposto, espero que seja como um ganho de capital de longo prazo. O período usual de retenção de capital é de um ano, mas para obter o tratamento de ganho de capital para as ações adquiridas via ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano após você exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos Dois anos após a obtenção dos seus ISO. A segunda, regra de dois anos, detecta muitas pessoas inconscientes. 2. Os ISOs possuem uma armadilha AMT. Como observei acima, quando você exerce um ISO, você não paga nenhum imposto regular. Isso pode ter sugerido que o Congresso e o IRS tenham uma pequena surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que mesmo que o exercício de um ISO desencadeia nenhum imposto regular, ele pode desencadear AMT. Observe que você não gera dinheiro quando exerce ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar a AMT ou providenciar para vender estoque suficiente no momento do exercício para pagar a AMT. Exemplo: você recebe ISOs para comprar 100 ações no preço de mercado atual de 10 por ação. Dois anos depois, quando as ações valem 20, você se exercita, pagando 10. O spread 10 entre seu preço de exercício eo valor 20 está sujeito a AMT. Quanto AMT você paga dependerá de suas outras receitas e deduções, mas pode ser uma taxa de 28 AMT plana no spread 10, ou 2,80 por ação. Mais tarde, você vende o estoque com lucro, você poderá recuperar o AMT através do que é conhecido como crédito AMT. Mas, às vezes, se o estoque falhar antes de vender, você poderia ficar preso pagando uma grande taxa de imposto sobre a renda fantasma. Foi o que aconteceu com os funcionários atingidos pelo ponto-com de 2000 e 2001. Em 2008, o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar esses trabalhadores. (Para obter mais informações sobre como reivindicar esse alívio, clique aqui.) Mas não conte com o Congresso fazer isso de novo. Se você exercer ISOs, você deve planejar adequadamente o imposto. 3. Executivos obtêm opções não qualificadas. Se você é um executivo, é mais provável que você receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são taxados tão favoravelmente quanto os ISOs, mas pelo menos não existe uma armadilha de AMT. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço e o valor de mercado. Exemplo: você recebe uma opção para comprar ações em 5 por ação quando as ações estão negociando em 5. Dois anos depois, você se exercita quando as ações estão negociando em 10 por ação. Você paga 5 quando se exercita, mas o valor naquele momento é de 10, então você tem 5 de renda de compensação. Então, se você armazenar o estoque por mais de um ano e vendê-lo, qualquer preço de venda acima de 10 (sua nova base) deve ser um ganho de capital a longo prazo. As opções de exercício levam dinheiro e gera impostos para inicializar. É por isso que muitas pessoas exercitam opções para comprar ações e vender essas ações no mesmo dia. Alguns planos até permitem um exercício sem dinheiro. 4. O estoque restrito geralmente significa impostos atrasados. Se você receber estoque (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com as condições anexadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), regras especiais de propriedade restrita aplicam-se na Seção 83 do Código da Receita Federal. As regras da Seção 83, quando combinadas com as opções de estoque, fazem muita confusão. Em primeiro lugar, consideramos propriedade puramente restrita. Como uma cenoura para ficar com a empresa, seu empregador diz se você permanecer com a empresa por 36 meses, você receberá 50 mil ações. Você não precisa pagar nada pelo estoque, mas é dado a você em conexão com a realização de serviços. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS aguarda 36 meses para ver o que acontecerá. Quando você recebe o estoque, você tem 50.000 de renda (ou mais ou menos, dependendo de como essas ações fizeram enquanto isso). O rendimento é tributado como salário. 5. O IRS não vai esperar para sempre. Com restrições que vão caducar com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de tributá-lo. No entanto, algumas restrições nunca caducarão. Com tais restrições sem caducidade, o IRS valoriza a propriedade sujeita a essas restrições. Exemplo: seu empregador promete estoque se você permanecer com a empresa por 18 meses. Quando você receber o estoque, estará sujeito a restrições permanentes ao abrigo de um acordo de compra / venda da empresa para revender as ações por 20 por ação, se você deixar o emprego da empresa. O IRS aguardará e verá (sem impostos) nos primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será tributado sobre o valor, que é provável que seja 20 dada a restrição de revenda. 6. Você pode optar por ser tributado mais cedo. As regras de propriedade restrita geralmente adotam uma abordagem de espera e espera para restrições que acabarão por caducar. No entanto, sob o que se conhece como uma eleição 83 (b), você pode optar por incluir o valor da propriedade em sua renda mais cedo (com efeito, desconsiderando as restrições). Pode parecer contrário ao intuito de optar por incluir algo na sua declaração de imposto antes de ser necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo em renda com baixo valor, bloqueando o futuro tratamento de ganho de capital para valorização futura. Para eleger a tributação atual, você deve arquivar uma eleição escrita de 83 (b) com o IRS no prazo de 30 dias após a recepção da propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que você recebeu como compensação (que pode ser pequena ou mesmo zero). Então, você deve anexar outra cópia da eleição para sua declaração de imposto. Exemplo: você é oferecido estoque pelo seu empregador em 5 por ação quando as ações valem 5, mas você deve permanecer com a empresa por dois anos para poder vendê-las. Você já pagou o valor justo de mercado das ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) pode indicar lucro zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vende as ações mais de um ano depois, você ficará feliz por ter apresentado a eleição. 7. Restrições de confusão de opções. Como se as regras de propriedade restrito e as regras de opções de estoque não fossem suficientemente complicadas, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode receber opções de estoque (ISOs ou NSOs) que são restritas aos seus direitos adquiridos ao longo do tempo se você ficar com a empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece nesse caso. Você deve esperar dois anos para que suas opções sejam adquiridas, então não há imposto até essa data de aquisição. Então, as regras da opção de estoque assumem o controle. Nesse ponto, você pagaria imposto sob as regras ISO ou NSO. É possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias. 8. Você precisará de ajuda externa. A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho em busca de seus interesses. Afinal, os planos de opção de estoque são adotados para gerar lealdade, além de oferecer incentivos. Ainda assim, geralmente pagará contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas e você pode ter uma mistura de ISOs, NSOs, estoque restrito e muito mais. As empresas às vezes fornecem conselhos personalizados de planejamento fiscal e financeiro para os principais executivos como vantagem, mas raramente fornecem isso para todos. 9. Leia seus documentos Estou sempre surpreso com a quantidade de clientes que buscam orientações sobre os tipos de opções ou ações restritas que foram premiadas, que não têm seus documentos ou não as lêem. Se você procura orientação externa, você deseja fornecer cópias de toda a sua papelada ao seu consultor. Essa documentação deve incluir os documentos do plano da empresa, quaisquer acordos que você tenha assinado que se refiram de qualquer forma às opções ou ações restritas e quaisquer concessões ou prêmios. Se você realmente obteve certificados de estoque, forneça cópias desses também. É claro que eu sugiro ler seus documentos primeiro. Você pode achar que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais que você recebeu. 10. Cuidado com a seção temida 409A. Finalmente, tenha cuidado com uma seção específica do Código da Receita Interna, 409A, promulgada em 2004. Após um período de confusão de orientação de transição, agora regula muitos aspectos dos programas de compensação diferida. Toda vez que você vê uma referência à seção 409A que se aplica a um plano ou programa, obtenha alguma ajuda externa. Para mais informações sobre 409A, clique aqui. Robert W. Wood é um advogado fiscal com uma prática nacional. O autor de mais de 30 livros, incluindo o pagamento de tributação dos pagamentos de liquidação de impostos (4th Ed. 2009), pode ser alcançado no woodwoodporter. Esta discussão não se destina como conselho jurídico e não pode ser invocada para qualquer finalidade sem os serviços de um profissional qualificado. Como as opções de compra de ações são tributadas. Para os investidores individuais que estão por aí localizando as opções de compra por ações pela primeira vez, você precisa saber como Esses títulos são tributados. Para os não iniciados, vamos começar com algumas definições. Uma opção de venda dá ao detentor (o proprietário da opção) o direito de vender uma determinada ação pública negociada a um preço fixo (preço de exercício) em ou antes de uma data especificada. Uma opção de compra, por outro lado, dá ao titular o direito de comprar uma garantia a um preço fixo. Agora, se em vez de comprar uma opção, você concede a outra pessoa uma opção de colocação ou chamada, você é um escritor de opções. Como tal, você recebe um prêmio (taxa) do titular em troca de assumir o risco. Como titular, você pode adquirir sua opção pagando um prêmio a um escritor por uma opção recentemente emitida ou comprando uma opção existente no mercado aberto. Agora, para as regras fiscais. Se você mantiver as opções, elas irão: (1) expirar sem exercicio na data de validade porque não valem a pena, (2) ser exercidas porque estão no dinheiro ou (3) serem vendidas antes de expirarem. Se sua opção expirar, obviamente, você sofreu uma perda de capital geralmente de curto prazo porque você manteve a opção por um ano ou menos. Mas se fosse demorado, você tem uma perda de capital a longo prazo. Por exemplo, digamos que você compre uma opção de venda de seis meses com um preço de exercício de 10 por ação. Na data de validade, o estoque está sendo vendido para 20. Se você tem algum sentido, você deixará a opção expirar e, assim, sofrerá uma perda de capital a curto prazo. Informe a perda que é o preço (ou o prémio) que pagou pela colocação, mais os custos de transação na Parte I do Formulário 8949, que alimenta no Anexo D, inserindo a data da opção-compra na coluna (c), a data de vencimento em Coluna (d), expirou na coluna (e), e o custo, incluindo as taxas de transação, na coluna (f). Se você exercer uma opção de venda vendendo ações para o escritor ao preço designado, deduza o custo da opção (o prêmio mais quaisquer custos de transação) do produto da sua venda. Seu ganho ou perda de capital é de longo prazo ou curto prazo, dependendo de quanto tempo você possui o estoque subjacente. Insira o ganho ou perda no Formulário 8949, assim como você faria para qualquer venda de ações. Se você exercer uma opção de compra comprando ações do escritor ao preço designado, adicione o custo da opção ao preço pago pelas ações. Isso se torna sua base de imposto. Quando você vende, você terá um ganho ou perda de capital de curto ou longo prazo dependendo de quanto tempo você mantenha o estoque. Isso significa que seu período de espera é reiniciado quando você exerce a opção. Por exemplo, digamos que você gasta 1.000 em uma opção de compra de 8 de julho de 2014 para comprar 300 ações da XYZ Corp. em 15 por ação. Em 1 de julho de 2015, está vendendo por um robusto 35, então você se exercita. Adicione o custo da opção 1000 para os 4.500 gastos nas ações (300 vezes 15). Sua base no estoque é 5.500, e seu período de detenção começa em 2 de julho de 2015, o dia após a aquisição das ações. Se você vende sua opção, as coisas são simples. Você tem um ganho ou perda de capital que é de curto prazo ou longo prazo, dependendo do período de retenção. Como mencionado, os escritores de opções recebem prêmios por seus esforços. O recebimento do prémio não tem consequências fiscais para você, o escritor de opções, até a opção: (1) expira sem exercicio, (2) é exercido ou (3) é compensado em uma transação de fechamento (explicado abaixo). Quando uma opção de colocação ou chamada expira, você trata o pagamento do prêmio como um ganho de capital de curto prazo realizado na data de validade. Isso é verdade mesmo se a duração da opção exceder 12 meses. Por exemplo, diga que você escreveu uma opção de venda em 25 por ação por 1.000 ações da XYZ Corp. por um prêmio 1.500. Isso cria uma obrigação para você comprar 1.000 ações em um preço de exercício de 25. Felizmente para você, o estoque sobe para 35, e o titular, com sabedoria, permite que a opção vença. Você trata o prémio de escrever a opção agora expirada como um ganho de capital de 1.500 a curto prazo. Informe-o na Parte I do Formulário 8949 da seguinte forma: Digite a data de validade da opção na coluna (c), os 1.500 como vendas prosseguem na coluna (e), expiraram na coluna (f). Se você escreveu a opção no ano anterior à sua expiração, não há conseqüências fiscais no ano anterior. Se você escrever uma opção de venda que é exercida (o que significa que você tem que comprar o estoque), reduza a base fiscal das ações que você adquire pelo prêmio que você recebeu. Mais uma vez, seu período de detenção começa no dia seguinte à aquisição das ações. Se você escrever uma opção de compra que é exercida (ou seja, você vende o estoque), adicione o prêmio ao produto das vendas. Seu ganho ou perda é de curto prazo ou longo prazo, dependendo de quanto tempo você tenha mantido as ações. Com uma transação de fechamento, sua obrigação econômica sob a opção que você escreveu é compensada pela compra de uma opção equivalente. Por exemplo, diga que você escreve uma opção de venda por 1.000 ações da XYZ Corp. em 50 por ação com uma data de validade de 5 de julho de 2015. Embora isso obrigue você a comprar 1.000 ações em 50, pode ser compensado pela compra de uma opção de venda Para 1.000 ações em 50 por ação. Agora você tem a obrigação de comprar (sob a opção de venda que você escreveu) e um direito de compensação para vender (na opção de venda que você comprou). Para fins fiscais, a compra da opção de compensação é uma transação de fechamento porque efetivamente cancela a opção que você escreveu. O seu ganho ou perda de capital é curto prazo, por definição. O valor é a diferença entre o prêmio recebido por escrever a opção e o prêmio que pagou para entrar na transação de fechamento. Informe o ganho ou perda no ano fiscal em que você efetua a transação de fechamento. Para fins de dedução de perdas de opções, as regras anteriores se aplicam às chamadas opções desnudas. Se você tem uma posição de compensação em relação à opção, você tem uma estratagema. Um exemplo de um straddle é quando você compra uma opção de venda em ações apreciadas que você já possui, mas está impedido de vender atualmente de acordo com as regras da SEC. Diga que a opção de venda expira perto do final do ano. Se você ainda possui a posição de compensação (a ação) no final de anos, sua perda da opção expirada geralmente é dedutível somente na medida em que excede o ganho não realizado no estoque. Qualquer excesso de perda é diferido até o ano em que você vende o estoque. Veja a publicação 550 do IRS em irs. gov para obter mais informações sobre estradas. Tópicos relacionados Copyright copy2016 MarketWatch, Inc. Todos os direitos reservados. Dados intraday fornecidos pela SIX Informações Financeiras e sujeito aos termos de uso. Dados históricos e atuais do fim do dia fornecidos pela SIX Financial Information. Dados intraday atrasados por requisitos de troca. 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